中欧投资协定新格局（三）欧盟的税收政策

中欧投资协定新格局（三）欧盟的税收政策

张晓宇 赵佳 黄欣安 田兴武

不久前，欧盟公布了理事会、欧洲议会和欧盟委员会于2020年12月10日达成的一系列联合声明。其中，在关于2020-2024年政策目标和重点的联合声明中，三个机构表示，欧盟需要“进一步确保金融稳定性，保护我们免受金融犯罪、税务欺诈、逃税和避税以及洗钱之害”。该文件补充道，各机构将“在税收方面采取一系列适当的行动，解决外国补贴对我们单一市场的扭曲性影响。”

上期中欧投资协定新格局栏目主要介绍了欧盟对新兴企业的扶持计划，今天我们将针对欧盟内部的税收政策给大家进行梳理简介。

Part 1

增值税

1、收取增值税

对于欧盟公司来说，在欧盟内大多数货物销售和采购中都需要征收增值税。在这种情况下，增值税会在最终消费者消费商品的欧盟国家/地区中收取。  

但向欧盟以外的国家出口商品不征收增值税。在这种情况下，增值税将在进口国家/地区收取，不需要作为出口商申报任何增值税。但是在出口货物时，仍需要提供货物在欧盟以外运输的文件作为证据。可以通过向税务机关出示发票副本、运输单证或进口海关记录来证明。

2、欧盟国家增值税规定

尽管增值税是在整个欧盟收取的，但每个成员国都有自己的税率。每个欧盟国家都有适用于大多数商品和服务的标准费率，但都不得低于15%。

某些欧盟国家允许对某些用品征收特别增值税税率。最初这些是为了更顺利地向欧盟增值税规则的过渡，现在打算逐步取消。

有3种类型的特别增值税税率：

超低利率—适用于某些欧盟国家有限商品和服务清单的销售。

零利率—当实行零税率时，消费者不必支付任何增值税。

中间利率—一些欧盟国家对增值税指令中未包括的某些商品和服务实行中间利率。只要这些降低的税率不低于12%，这些国家就可以继续对这些物资实行降低的增值税税率，而不是标准税率。

3、增值税退税

如果在欧盟国家/地区未建立业务活动时被收取增值税，则可能有权获得该国当局的增值税退款。如果一个国家延迟退还增值税，还可以申请利息。

Part 2

消费税

欧盟消费税规则涵盖以下产品：酒精、酒精饮料、能源产品、电力和烟草产品。大多数消费品在生产或进口到欧盟后，即需缴纳消费税。此关税可以暂停，这意味着在产品发布供消费之前，不必支付此关税。如果消费税产品在发布消费之前因不可预见的原因或自然灾害而遭到破坏或丢失，也无需缴纳消费税。

以上产品有豁免原因的可以无需缴纳消费税。

酒精/酒精饮料—除烈酒外，大多数不用于商业用途的自制产品无需缴纳消费税。

能源产品/电力—用于发电的能源产品和电力（但这些产品可能出于环境原因征税）。用作空中航行燃料的能源产品，私人娱乐飞行除外。用作欧盟水域内航行燃料的能源产品，私人娱乐用途除外。

烟草产品—无豁免情形。

Part 3

对母/子公司征税

1、免征预扣税

预扣税可以在全额纳税申报之前征收（之后可以退还）。对于母公司及其子公司的利润分配可以免征代扣所得税。无论是将子公司的利润分配给其母公司还是将母公司的利润分配给子公司。

2、消除双重征税 

如果没有正确遵守税收规则，则可能会发生双重征税（来自多个国家/地区同时提出税收要求）。因此，为了避免对利润分配征收双重税，可以要求母公司的欧盟国家/地区对子公司所缴纳的公司税给予免税或税收抵免。

3、公司税

欧盟的公司税应由各类公司、俱乐部、合作社和未合并的协会根据经营利润支付。这些规则由国家制定，每个成员国可能有所不同。